Belastingwijzigingen 2025 voor ZZP'ers: Wat Je Moet Weten

Het nieuwe belastingjaar 2025 brengt verschillende veranderingen met zich mee die direct invloed hebben op jouw portemonnee als zelfstandig ondernemer. Als ZZP'er moet je niet alleen je vak uitoefenen, maar ook scherp blijven op fiscale veranderingen. In deze blog bespreken we de belangrijkste belastingwijzigingen voor 2025, zodat jij je financiën tijdig kunt aanpassen en geen verrassingen ervaart bij je belastingaangifte.

Zelfstandigenaftrek daalt verder in 2025

Een van de meest ingrijpende veranderingen voor ZZP'ers is de verdere afbouw van de zelfstandigenaftrek. Deze aftrekpost wordt sinds 2022 stapsgewijs verlaagd en zet zijn daling voort in 2025.

In 2025 daalt de zelfstandigenaftrek naar €2.470, een flinke afname ten opzichte van het bedrag van €3.750 in 2024. Deze afbouw zal doorgaan tot het geplande eindbedrag van €900 in 2027. Het betekent concreet dat je minder kosten kunt aftrekken van je winst, waardoor je belastbaar inkomen hoger wordt en je dus meer belasting betaalt.

Bedenk wel dat je alleen recht hebt op de zelfstandigenaftrek als je door de Belastingdienst erkend bent als ondernemer voor de inkomstenbelasting én aan het urencriterium voldoet. Dit betekent dat je minimaal 1.225 uren per jaar aan je onderneming moet besteden en meer tijd aan je onderneming moet besteden dan aan andere werkzaamheden.

Mkb-winstvrijstelling wordt minder voordelig

Naast de afbouw van de zelfstandigenaftrek gaat ook de mkb-winstvrijstelling omlaag. In 2025 daalt deze naar 12,70%, terwijl deze in 2024 nog 13,31% bedroeg. Dit betekent dat je een kleiner deel van je winst kunt vrijstellen van belasting.

De combinatie van een lagere zelfstandigenaftrek en een lagere mkb-winstvrijstelling zorgt ervoor dat ZZP'ers met een modaal inkomen in 2025 enkele honderden euro's meer belasting zullen betalen bij gelijkblijvende winst. Dit maakt het des te belangrijker om goed te kijken naar andere mogelijkheden om je belastingdruk te verlagen.

Nieuwe belastingschijven en tarieven inkomstenbelasting

In 2025 verandert ook de indeling van de belastingschijven en de bijbehorende tarieven. Er zijn drie schijven met eigen tarieven:

• Belastingschijf 1: 35,82% over inkomen tot €38.441
• Belastingschijf 2: 37,48% over inkomen van €38.441 tot €76.817
• Belastingschijf 3: 49,50% over inkomen boven €76.817

Hoewel het tarief in de eerste schijf lager is geworden en de schijfgrenzen iets zijn verhoogd, compenseert dit voor veel ZZP'ers niet volledig de nadelige effecten van de lagere ondernemersfaciliteiten.

De arbeidskorting gaat wel enigszins omhoog naar maximaal €5.599 in 2025 (was €5.532 in 2024), terwijl de algemene heffingskorting juist omlaag gaat naar €3.068 (was €3.362 in 2024). De hoogte van deze kortingen is afhankelijk van je belastbare winst.

Premie Zorgverzekeringswet (Zvw) voor ZZP'ers

Als ZZP'er betaal je jaarlijks een inkomensafhankelijke bijdrage voor de Zorgverzekeringswet. In 2025 daalt het percentage van deze bijdrage naar 5,26% (was 5,32% in 2024). Dit lijkt positief, maar het maximumbijdrage-inkomen stijgt tegelijkertijd naar €75.864 (was €71.628 in 2024).

Dit betekent dat als je een hoog inkomen hebt, je ondanks het lagere percentage mogelijk toch meer Zvw-premie gaat betalen. De maximale bijdrage voor 2025 komt neer op €3.990.

Ter verduidelijking: je berekent je bijdrage Zvw over je belastbare winst, dus ná aftrek van zelfstandigenaftrek, startersaftrek en mkb-winstvrijstelling. Dit betekent dat de verlaging van deze aftrekposten indirect ook leidt tot een hogere bijdrage Zvw.

Startersaftrek blijft ongewijzigd

Een lichtpuntje voor startende ondernemers: de startersaftrek blijft in 2025 ongewijzigd op €2.123. Deze extra aftrekpost is bovenop de reguliere zelfstandigenaftrek en geldt onder de volgende voorwaarden:

• Je mag de startersaftrek maximaal 3 keer toepassen in de eerste 5 jaar dat je onderneemt
• Je moet aan het urencriterium van 1.225 uur per jaar voldoen
• Je bent ondernemer voor de inkomstenbelasting

Voor startende ondernemers kan de combinatie van zelfstandigenaftrek en startersaftrek oplopen tot €4.593, wat een aanzienlijk belastingvoordeel oplevert in de cruciale eerste jaren van het ondernemerschap.

Investeringsaftrek: stimulans voor duurzaam ondernemen

Wil je in 2025 investeren in je onderneming? Dan kun je mogelijk profiteren van verschillende investeringsaftrekregelingen:

1. Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA)

Voor investeringen tussen €2.901 en €392.230 kun je in 2025 gebruikmaken van de KIA. Het percentage van de aftrek varieert:

• Investeringen tot €70.602: 28% van het investeringsbedrag
• Investeringen van €70.603 t/m €130.744: vast bedrag van €19.769
• Investeringen van €130.745 t/m €392.230: €19.769 verminderd met 7,56% van het deel boven €130.744

2. Energie-investeringsaftrek (EIA)

Voor energiebesparende investeringen geldt in 2025 een aftrek van 40,0% van het investeringsbedrag. Deze regeling is van toepassing op bedrijfsmiddelen die op de Energielijst 2025 staan. Het minimale investeringsbedrag is €2.500 per bedrijfsmiddel.

3. Milieu-investeringsaftrek (MIA)

Voor milieuvriendelijke investeringen kun je gebruikmaken van de MIA. In 2025 zijn er belangrijke wijzigingen, met name voor BREEAM-gecertificeerde gebouwen:

• BREEAM Outstanding: van 45% naar 36% aftrek
• BREEAM Excellent: van 36% naar 27% aftrek

Het loont dus om in 2025 goed na te denken over je investeringen en te bekijken of je in aanmerking komt voor een of meerdere van deze regelingen.

Handhaving schijnzelfstandigheid: de 'zachte landing'

Vanaf 1 januari 2025 gaat de Belastingdienst volledig handhaven op schijnzelfstandigheid. Dit betekent dat er gecontroleerd wordt of opdrachtgevers ZZP'ers niet eigenlijk als werknemers inzetten.

Goed nieuws is dat er voor 2025 een 'zachte landing' is afgesproken. Dit houdt in dat de Belastingdienst bij constatering van schijnzelfstandigheid in 2025 nog geen boetes oplegt. Een naheffing voor sociale premies blijft wel mogelijk, en deze kan tot maximaal 5 jaar teruggevorderd worden.

Als ZZP'er is het verstandig om kritisch te kijken naar je opdrachtrelaties en waar nodig aanpassingen te doen om te voorkomen dat je als schijnzelfstandige wordt aangemerkt. Denk aan het vastleggen van duidelijke afspraken over vervanging, gezagsrelatie en andere aspecten die bepalend zijn voor de beoordeling.

Conclusie: bereid je voor op 2025

De belastingwijzigingen voor 2025 hebben een behoorlijke impact op ZZP'ers. Door de verlaging van verschillende aftrekposten ga je als zelfstandige waarschijnlijk meer belasting betalen. Het is daarom belangrijk om tijdig actie te ondernemen:

• Overweeg om nog in 2024 bepaalde investeringen te doen als dat voordeliger uitpakt
• Kijk kritisch naar je opdrachtrelaties om problemen met schijnzelfstandigheid te voorkomen
• Bespreek met je boekhouder of financieel adviseur welke specifieke maatregelen je kunt nemen
• Overweeg of pensioenopbouw of andere vormen van fiscale planning voor jouw situatie interessant zijn

Door je goed voor te bereiden, kun je de gevolgen van deze wijzigingen zo veel mogelijk beperken en misschien zelfs ombuigen naar kansen voor je onderneming.